§第11讲 国家税收和依法纳税
教学目的：（1）识记税收的概念和税收的基本特征；理解税收的三个基本特征之间的关系；
了解我国主要税种和违反税法应受到处罚；纳税人的基本含义。（2）理解我国税收和性质和作
用。（3）领悟依法纳税是公民的基本义务，增强纳税人意识。
教学重点：税收的性质和作用；依法纳税是公民的义务。
教学难点：国民收入、财政收入、税收三者之间的关系
教学方法：比较法、讨论法、举例法
教学过程：
一、税收及其基本特征
1、税收的含义
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
(1)从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。
(2)从税收的强制性看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。
(3)从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。
(4)从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人付出任何代价。
(5)从税收的内容上看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。
(6)税收是国家取得财政收入的基本形式。在我国，参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各级人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。
2、税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入的主要标志，集中体现了税收的权威性。
①税收的强制性：税收依靠国家的政治权力而强制征收；征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。
②税收的无偿性：国家取得的税收收入不需要返还给具体的纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
③税收的固定性：是指在征税之前就通过了法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
税收的三个基本特征是紧密相连的，三者缺一不可，统一于税法，首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
二、我国税收的性质和作用
1、我国税收的性质
（1）我国税收的性质是取之于民，用之于民的新型税收
这种税收的性质是由我国的会主义性质决定的。我国税收的最终受益者是劳动人民，它体现了社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的系。
（2）理解我国税收取之于民、用之于民的新型税收性质,需要从两个方面来把握。
一、从我国税收的来源，税收的增长，税收所体现的经济关系上来认识。
税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小；税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体与局部，长远利益与目前利益的关系。在我国的财政收入中，税收占95％以上。从根本上说来，税收来自劳动者新创造的财富。例如：企业从事生产经营，实现了价值增值，需要向国家缴纳增值税；企业和个人取得了应税所得，需要缴纳所得税；从事农业生产经营，需要缴纳农业税或农林特产税；等等。可见，税收都是取之于民的。
二是从税收为劳动人民的利益服务等方面反映出我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。
从税收的用途来看，我国的税收在财政支出中，不论是直接用于经济建设，发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。劳动人民是税收的最终受益者。 例如：国家先后投资180亿元，在祖国的大西南修建了东起南宁，西抵昆明的南昆铁路，为大西南的资源开发和从根本上改变该地区的落后面貌起到了促进作用。再如：国家投资兴建各类学校，培养人才；国家投资兴建城市公共设施，为大众服务；国家提供失业保险、医疗保险、为困难人口提供社会保障；国家拨款支持农业、扶持落后地区等，都是用之于民的表现。
2、我国税收的作用主要表现在三个方面：
第一，税收是组织财政收入的基本形式，社主义现代化建设积累资金。这个作用是税收一出现就有的作用，并且税收占财政收入的绝大部分，是国家凭借政治权力依法取得的收入，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，单位和个人都必须严格执法，从而可以使财政收入得到保证。
第二，税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，税收是国家宏观调控的主要手段之一。国家可以以税收为手段，对纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管，调节经济的发展。当前为了扩大内需，刺激投资、消费和出口，国家通过减免、优惠等税收政策刺激投资，用提高出口退税率等刺激出口，用征收利息税等措施刺激投资、扩大消费。
第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。
从广义上，经济的运行状况可以在税收上得到反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策 .从狭义上，国家各级税务部门可以通过日常的税收征管工作，深入企业、对企业的经营活动进行监督,以维护财经纪律,打击违法犯罪行为。
课堂思考：
（1）我国税收的来源与财政收入的来源是否一样?
财政收入的形式包括税收收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入等。
税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小。财政收入的基本形式是税收，但把财政收入的来源与税收来源等同则是不对的。
（2） “税收”、“债务”、“收费”的区别怎样？
税收与债务收人的区别。税收具有强制性、无偿性、固定性。债务不具有强制性和固定性，更不具有无偿性。因为借债是要还本付息的，借到多少，何时还债都不是固定不变的。
税收与罚款、没收财产的区别。这三者都具有强制性和无偿性，但罚款、没收财产不具有固定性。
税收与收费的区别。二者都具有强制性。具体地说税收与收费有三点不同：一是征收的具体主体不同。税收是由税务部门征收的；收费是由其他行政或事业单位征收的。二是用途不同。税务机关征收的税款是由国家统一支配的，用于公共需要；各项收费一般采取专款专用的原则。三是特点不同。税收具有固定性，是一种规范的分配；收费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配
（3）国民收入、财政收入、税收三者之间的关系如何？
国民收入、财政收入、税收在国民收入的分配过程中，存在着密切的联系。
国民收入在分配中积累基金和消费基金，有相当一部分是来源于国家的财政收入。而税收又是国家财政收入中最基本、最稳定、最可靠的形式。
税收过程就是国家组织、筹集财政收入的过程，也是国民收入的分配过程。充分发挥税收的作用，对于保证国家财政收入的稳定增长，调节国民收入分配，具有十分重大的作用。
（4）财政的作用、税收的作用与国家宏观调控的关系怎样？
财政和税收都是宏观调控的重要手段，是调节经济的重要杠杆。
财政可以通过财政的收入与支出有效地调节资源配置，税收可以通过征税对象确立税率高低、调节资源配置，从而保证国民经济的持续、快速、健康发展。
三、依法纳税是公民的基本义务
1、纳税人
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。不同税有不同的纳税人，纳税人的地位由税法规定和单位或个人所处的经济地决定的。
2、当前我国的主要税种
在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等属于主要税种。
3、依法纳税是公民的基本义务
依法纳税是公民社会责任感和主人翁地位的体现，公民在自觉纳税，履行纳税人的基本义务的同时，要依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利,每个公民虽然不一定都是直接的纳税人，但人人必须具有“纳税人”的意识。
（1）从税收的作用来看，税收收入是国家按规定而取得的财政收入，是最主要的财政收入形式，也是最稳定可靠的财政收入形式。税收收入的增加，能保证国家机器的正常运转，实施国家的各项职能，发挥国家的作用。
（2）从我国税收的性质来看，我国的税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益根本上是一致的。公民依法纳税是对国家建设作贡献，也是为了自己的长远利益作打算。
（3）从法律上来看，税收是国家凭借政治权力而取得的收入，具有强制性。国家为每个人的发展提供了条件，每个人应为国家尽自己的义务。依法纳税作为公民的义务，它对整个国家的全体公民都具有约束力。依法纳税也是公民主人翁地位的体现。
4、当前我国违反税法的表现及对违反税法的处理
（1）违反税法的表现：偷税欠税、骗税、抗税
（2）对违反税法的处理
由于税收是国家凭借政治权力，依法从纳税人手中取得的收入，所以对各种违反税法的行为就要依法惩处。
课堂思考：
（1）怎样树立“纳税人”意识？
“纳税人”意识的含义。 “纳税人”意识应包括权利意识和义务意识两个方面.
一方面公民履行依法纳税的义务，是由社会主义国家的性质决定的。而且也是维持、改进和创造公民赖以生存的社会条件的必然要求。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此，公民应当自觉纳税。
同时权利和义务是统一的，在社会生活中，公民有享受国家提供服务的权利，因此必须承担义务。一个有社会责任感和主人翁意识的公民，就应当自觉依法纳税。
另一方面，要行使公民的权利。要积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
（2）中学生和纳税无关吗？
这种认识是不正确的。
从纳税人角度看，有些中学生已经成为纳税人。如车船使用税规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。很明显，中学生作为自行车的使用人，已经成为纳税人。
从家庭中的成员讲，中学生也与纳税息息相关。中学生的家庭如果从事了应税活动或取得了应税收入，中学生有责任督促其自觉纳税。
从消费者的角度讲，中学生享受着国家财政提供的社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。所以中学生应当成为国家税收的自觉维护者。
热点透视
1、当前我国税务领域的问题和对策
（1）当前我国税务领域的主要问题：税务制度设计落后于经济发展的步伐;部分公民纳税意识不强;一部分税务执法者素质不高、法制意识不强;税务工作对经济发展的促进作用还有待于进一步发挥
（2）对策：加快税务制度设计与改革,增强公民纳税意识 ,提高税务执法者素质,进一步发挥税务工作对经济发展的促进作用
2、关于农村费税改革
(1)背景：
①2001年，按照中央的统一部署和安排，各地认真进行农村税费改革试点，全国试点工作进展顺利，2002年国家又将农村税费改革试点范围扩大到三分之一左右的省份，全国共有安徽等20个省份全面开展了农村税费改革试点，其他省份都选择了部分县市进行了局部试点，并已取得明显成效：规范了农村税费收入，农村党群干群关系得到明显改善，促进了农村社会稳定；试点地区的农民负担得到明显减轻，减负率一般都在25%以上，有效地遏制了农村“三乱”带动和促进了乡村机构改革、农村教育体制改革等农村各项改革。
②温家宝说，要继续推进农村税费改革。除烟叶外，取消农业特产税，每年可使农民减轻负担48亿元。从今年起，要逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，五年内取消农业税。今年农业税率降低可使农民减轻负担70亿元。为支持农村税费改革，今年中央财政将拿出396亿元用于转移支付。要加快推进县乡机构等配套改革。
③实行农村税费改革，是党中央、国务院为切实减轻农民负担，规范农村税费制度，从分配上治理对农民的各种乱收费，保护农民利益和调动农民积极性而作出的一项重大决策，是关系到农民增收、农业发展和农村稳定的大事。
（2）分析：
①国家运用经济手段对社会经济活动进行调节。税收、收费是国家调节经济活动的重要经济杠杆。实行农村税费改革，从根本上治理对农民的各种乱收费，可以切实减轻农民负担，保护农民利益和调动农民积极性，促进农业、农村经济的发展。
②党和国家高度重视并加强农业的基础地位，高度重视提高农民生活水平。农业是国民经济的基础。发展高产、优质、高效农业，增加农民收入，要大力调整农业结构，加快农业科技创新，增加农业投入。同时，要落实农村政策，保护农民利益和调动农民积极性。加快农村税费改革，切实减轻农民负担，这是一项重要的农村政策，对促进农业和农村经济发展，保持农村社会稳定，具有特别重要的意义。
③社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、集体、个人三者之间的关系。实行农村税费改革，是从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系、分配方式，有利于将农村分配关系纳入法制化轨道，规范国家的财政收入。
④生产关系一定要适应生产力发展的经济规律。近年来，由于乡镇行政事业机构臃肿，职能交叉混乱，管理体制不顺，财政体制不完善，教育布局不合理，人事制度僵化，村乡组织运行成本过高等原因，农村教育普及、机关事业单位运转乃至基础设施建设都主要依靠向农民收费来维持。农民负担过重实际上是农村各种深层次矛盾的集中反映，因此，农村税费改革是对农村现有分配格局的调整，进而对不适应现有生产力水平的生产关系进行重大调整。
⑤消费是生产的目的和动力，提高人民的消费水平，改善人民的消费质量，对发展社会主义生产具有重要的作用。而家庭消费水平的高低，取决于家庭可支配收入的多少。因此，要提高家庭消费水平就必须增加收入。这次农村税费改革，有助于增加农民收入，促进农村生产的发展。
针对练习
一、选择题
社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收。整顿和规范市场经济秩序，要严厉打击偷税、骗税等违法犯罪活动。回答1—5题：
1．关于税收的特点，下列说法正确的是 ( C )
A．税收的强制性要求它具有无偿性、固定性
B．税收是组织财政收入的基本形式
C．税收具有强制性、固定性、无偿性
D．税收具有长期性、稳定性、强制性
2．社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，这取决于 ( B )
①公有制经济的主体地位 ②税收的作用 ③社会主义的国家性质
④社会主义国家机构的宗旨
A．①②③ B．①③④
C．①②④ D．②③④
3．“高收入者多纳税、低收入者少纳税”是__D_的显著特点。
A．增值税 B．消费税
C．营业税 D．个人所得税
4．国家重拳打击骗税和走私活动有利于 ( A )
①彻底根除腐败现象的发生 ②保护纳税人的合法权益 ③保障国家的财政收入 ④有利于建立廉洁、高效、对人民负责的政府
A．②③ B．①④
C．①③④ D．②③④
5．公民要有“纳税人”的意识，就应该 ( A )
①将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的体现
②关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法水平
③认真学习税务知识，提高自己的纳税能力和水平
④争做直接纳税人，自觉履行纳税义务
A．①②③ B．①②④
C．①③④ D．②③④